Evert en Sarah van Duin vinden het tijd om hun jaren geleden opgestelde testament eens goed onder de loep te laten nemen. ‘Begin dit jaar heb ik in de krant de column van de notaris gelezen over de tweetrapsmaking en de voordelen daarvan’, vertelt Evert aan zijn vrouw. ‘Misschien biedt dat voor ons ook perspectieven.’

Door Rob Timmers, notaris te Lisse

De notaris legt uit dat de belasting over een erfdeel wordt berekend aan de hand van de tariefgroep waarin je valt. Er bestaan drie tariefgroepen. ‘Erf je als kind van je ouders dan val je in tariefgroep 1. In deze tariefgroep betaal je over de eerste twintigduizend euro 5% successiebelasting. Het hoogste tarief is 27% als je meer dan negen ton erft. Erf je van een broer of zus dan val je in tariefgroep 2. Dan begint het tarief bij 26% en eindigt het bij 53%. Als het kind zonder getrouwd te zijn en zonder kinderen overlijdt na het overlijden van een ouder, erven zijn broers en zussen en de langstlevende ouder zijn erfdeel. Deze verkrijging valt in tariefgroep 2.’

Belasting besparen
Volgens de notaris kan je via een tweetrapsmaking in het testament zorgen dat de verkrijging in tariefgroep 1 valt. ‘Jullie kunnen bijvoorbeeld bepalen dat alles wat een kind nog overheeft uit je nalatenschap na zijn of haar overlijden weer terugvalt in jouw nalatenschap. De broers en zussen van het overleden kind krijgen zijn/haar erfdeel (of wat ervan over is) nu vanuit de nalatenschap van de ouders. Dus vallen ze in tariefgroep 1 en betalen minder belasting. Als je niets doet, betalen ze minimaal 26% belasting, via de bepaling maximaal 27%. De verkrijging van het erfdeel van de overleden broer of zus wordt wel opgeteld bij de eerdere verkrijging na het overlijden van de ouders. De kinderen betalen over het hele bedrag successiebelasting in tariefgroep 1.’

Afwijken
‘Ook als je kinderen getrouwd zijn, kunnen jullie via de tweetrapsmaking invloed uitoefenen op de erfenis’, vervolgt de notaris. ‘Je kunt bijvoorbeeld aangeven dat de bepaling niet werkt. De erfenis gaat dan naar jullie schoonzoon of -dochter. Die valt ook in groep 1. Je kunt zelfs bepalen dat jullie kinderen mogen afwijken van de bepaling. Als bijvoorbeeld jullie zoon niet getrouwd is, maar samenwoont, kan hij beslissen dat zijn erfdeel na zijn overlijden naar zijn partner gaat. Ook kunnen jullie kinderen bepalen dat het geld na hun overlijden bijvoorbeeld naar een goed doel gaat in plaats van naar hun broers en zusters.’

De notaris vertelt dat de bepaling ook op andere manieren te gebruiken is en nodigt Evert en Sarah uit voor een vervolgbezoek.